公司采购了价值1万元的口罩。会计做账真的很聪明。

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案例一

为了预防新型冠状病毒，公司紧急采购了N95口罩，并发放给上班时需要佩戴的员工。他们获得增值税专用发票金额1万元，增值税1300元。

借：管理费-劳动保护费10000元

应交税费-应交增值税-进项税额1300元

贷款：银行存款11300元

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案例2

由于近期疫情，公司内部规定为每位员工提供200元的口罩补贴，并要求员工购买合适的口罩上班时佩戴。

借：应付职工薪酬-福利费11300元

贷款：银行存款11300元

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政策参考

参考1：《企业所得税法实施条例》 第四十八条规定，企业发生的合理劳动保护支出，准予扣除。

参考2：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费，不超过工资薪金总额14%的，允许扣除。”

参考3：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）：

一、企业福利补贴支出税前扣除问题纳入企业职工工资薪金制度，固定与工资薪金一起支付的福利补贴符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》第一条的规定（国税函[2009]3号），可作为企业发生的工资薪金，按规定在税前扣除。

参考文献4：根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国水函[2009]3号）：

3.关于职工福利费的扣除《实施条例》 第四十条规定的企业职工福利费包括以下内容： （一）尚未实行社会职能分离的企业，其产生的设备、设施、设备内福利部门人员费用包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务室、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施和维护费用，以及工资薪金、社会保险费、住房费等。福利部门人员的公积金、劳务费等。 （二）为职工的医疗、生活、住房、交通等提供的各种补贴和非货币性福利，包括企业支付给职工因公外出就医的医疗费用、因公外出就医的医疗费用等；未实行医疗协调的企业的员工，以及员工的直接支持。亲属医疗补贴、取暖补贴、员工防暑降温费用、员工困难补贴、救助资金、员工食堂基金补贴、员工交通补贴等。

（三）按照其他规定发生的其他职工福利费用，包括丧葬补助费、抚恤金、安置费、探亲路费等。

参考资料5：《关于规范社会保险缴费基数有关问题的通知》劳动和社会保险中心函[2006]60号：劳动保护各项支出。包括：工作服、手套等劳动防护用品、解毒剂、清凉饮料，以及接触有毒物质、硅尘作业、辐射作业和潜水沉箱作业的范围按照国务院规定的范围1963年7月19日，劳动部等七单位。高温作业等五类工种享受劳动保护费支付的保健食品福利。