jiadelimei1688 第31届夏季奥运会于8月5日至21日在巴西里约热内卢举行。这项南美洲的体育赛事将世界变成了巴西时间。体育与经济和税收息息相关，而从税收角度看奥运会，值得注意的不仅是运动员的个人税收问题，还有与其相关的企业的税前扣除和特许权使用费等。许多有趣的内容。转让定价、税收抵免、非居民税和许多其他税务问题。
奥运会奖金有多种不同类型，每种都有不同的个人税收待遇。
8月7日，中国运动员张梦雪在2016年里约奥运会女子10米气手枪射击决赛中以199.4的成绩获得金牌，这是中国奥运队首枚金牌。此后，吴明霞、施廷懋、龙清泉、向艳梅等选手相继获胜。运动员赢得金牌和银牌，以及各种奖励。奥运会运动员获得的各种奖金和奖励有哪些，需要缴纳个人所得税吗？
从一般媒体的报道来看，不仅国家政府为在奥运会上获得奖牌的运动员提供奖金，州、市、县政府也经常为当地运动员提供不同数额的奖金。以2012年伦敦奥运会女子10米气步枪射击冠军易世琳为例，她获得了国家奖金50万元、广东省奖金100万元、珠海市政府奖金80万元。元。其中，广州市番禺市政府、榄核镇政府各奖励8万元，易士林家乡湖南省贵阳县奖励10万元，广东省客家工商会奖励50万元。此外，一辆价值75万元的豪华轿车被卖给了一家汽车制造商。
运动员获得奖项时需要纳税吗？记者采访了江苏省南通市地税局局长黄林华。南通市素有体育之乡之称，曾产生过14位世界冠军，其中李菊、格非、黄旭、陈若琳、钟曼等7位奥运冠军，奥运冠军数量居江苏省第一。国家体育局称其为“世界冠军的诞生地”。
黄林华告诉记者，根据我国税法，中国运动员在里约热内卢奥运会上将获得国际奥委会、地方人民政府、国务院各部委、人民军队以上单位的奖金。他说，如果他收到了，就会付钱。奥运会免征个人所得税。但是，此事必须提交给当地税务机关。申报时，须提交个人身份证原件及复印件，以及省级人民政府、部委颁发的奖金证明原件及复印件。国务院、人民解放军及以上、外国组织、国际组织请填写《个人所得税减免税事项报告表》享受免税。
对于省级以下政府的奖励，黄林华介绍说，根据《国家税务总局关于个人取得的奖金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[1998]293号）的规定，个人获得省级以下人民政府及其有关部门的奖励。他表示，他的成就将得到认可。各行业未缴纳的奖金收入，无论奖金来源如何，都不属于税法规定的免税范畴，应作为“附带所得”缴纳个人所得税。个人所得税必须由纳税人代扣代缴。
采访中记者了解到，企业奖励运动员时，相当于企业对个人的直接捐赠。根据企业所得税法第十条规定，直接捐赠发生的支出，不得在税前扣除。当个人补偿运动员时，相当于个人对个人的捐赠，属于直接捐赠。根据税法规定，捐赠人的捐赠支出在计算个人所得税时不得扣除。对于运动员是否应该为从公司或个人获得的奖金纳税，各行业的看法各不相同。我们建议您咨询当地税务机关。
安永大中华区国际税务合伙人蔡维年对记者表示，现实中，在给奥运运动员颁奖时，很多组织和个人无法代表运动员纳税，但他表示，运动员应该提醒组织。以及授予以下奖项的个人：我们将依法代您办理税务手续，避免出现问题时个人承担相关法律责任。 “运动员作为公众人物，应该主动出击，以身作则，依法纳税，”蔡维宁说。
当然，除了直接报酬之外，奥运会运动员（尤其是冠军）还以代言收入的形式获得大量收入。《2012年中国奥运金牌价值报告》 据称，在伦敦奥运会上获得金牌将为孙杨带来未来的商业价值约4亿元人民币。据《福布斯》显示，2003年刘翔的营业收入仅为160万元，但在雅典奥运会夺冠后，他的年收入在2007年达到了1.6亿元的巅峰。有关专家提醒，奥运会运动员在获得这些收入，特别是数额较大的收入后，必须依法履行缴纳个人税的义务。
代扣企业税的纪念品特许经营生产
8月8日，北京市民王某在家中淘宝，发现一家网店已经备有数量惊人的里约奥运会相关纪念品。除了印有里约奥运会标志的各种纪念币和卡片外，我们还有体育用品、衣服、玩具、钥匙扣、名片夹、枕头、体育场模型等。作为一名在办公室工作的税务师，王先生对以下方面非常感兴趣： “这些产品需要纳税吗？”生产这些奥运产品并主要在国内销售的中国企业是否需要向国际奥委会缴纳这些费用？在支付这些费用时是否需要代扣代缴非居民所得税？
普华永道咨询（深圳）有限公司驻北京合伙人马龙表示，中国企业生产的奥运产品如果专门用于奥运会和残奥会，可以得到巴西政府的许多税收优惠。可以做到。例如，各种奖杯、奖牌、徽章、旗帜、其他纪念品、宣传材料、消耗品和服务在进口过程中免征进口关税、进口环节增值税和其他社会福利税。但如果中国企业在境内生产、销售带有里约奥运会标志的各种产品，并向国际奥委会或其他境外企业（组织）支付特许权使用费，则有向非居民代扣代缴企业所得税的义务。
北京市税务局一位官员表示，根据我国税法规定，非居民企业可以领取股息、红利、其他股票投资收益及利息、地租、特许权使用费、房地产转让收入、其他股票等。他说他必须为其投资收入纳税。对于来自中国境内的其他所得，由非居民企业代扣代缴企业所得税，扣缴义务人是按照有关法律或合同有义务直接向非居民企业缴纳相关金额的组织或者个人。扣缴义务人应当从非居民企业每次支付或者支付相关所得时扣缴企业所得税。同时，扣缴义务人每次扣缴税款时，须向主管税务机关报送《中华人民共和国扣缴企业所得税报告表》及相关信息，并自扣缴之日起7日内汇入国库。
奥运赛事赞助商须按规定待遇
当观众通过电视观看奥运会赛事时，一些公司的标志有时会出现在镜头上。从税收角度看奥运会，税收问题也是赞助商向奥组委提供商业赞助的一大焦点。有关专家表示，只要赚取的收入与中国有关，无论是国内企业还是国际知名企业，都必须遵守奥运赞助费，否则不会产生税务后果。他们面临的风险。
记者从里约奥运会官网获悉，本届奥运会的赞助商分为五个级别。其中，一级赞助商或全球合作伙伴有11家，包括可口可乐、麦当劳、三星、松下、通用电气、VISA等；二级赞助商有6家，包括巴西布拉德斯科银行、巴西邮政、日产汽车等。成为的赞助商。赞助商为八家三级赞助商或官方支持者，其中包括思科和安永会计师事务所。 Airbnb、耐克、尼尔森等25 家公司是第四级赞助商供应商。包括官方供应商EMC2在内的五家公司是第五级赞助商，即非正式供应商。同时，安踏、伊利、希尔顿等企业也是中国奥委会的赞助商。
蔡伟年告诉记者，赞助奥运赛事的成本对于中国本土企业来说并不是免费的，所有赞助商都希望自己的业务至少能在广告和推广方面获得一定的回报。因此，根据《企业税法》及其实施条例，奥运赞助商的赞助费用属于业务推广费用，可以在税前扣除。
另一方面，有专家指出，根据企业税法及其实施条例，企业不得在企业税前扣除与生产、经营活动无关的各种非广告费用。换句话说，如果奥运会赞助商不寻求广告或促销来换取赞助奥运会，那么其赞助费用就不能在所得税前扣除。同时，如果奥运赞助商无偿赞助奥运会的体育器材，相关费用应作为销售额处理，并按市场价格而不是市场价格缴纳相应的增值税和企业税。价格。费用按照成本入账。
那么，可口可乐、耐克、三星、松下、通用电气等外国大企业赞助奥运会与中国税收无关吗？答案是否定的。记者从多方渠道证实，一些在华设有分支机构的大公司正在赞助奥运会。某知名品牌公司税务负责人告诉记者，公司总部设立了赞助基金，专门赞助奥运会、世界杯等全球体育赛事。这些资金是按照公司全球收入的一定比例提取的，各个国家的分支机构都要按照收入的一定比例向总部缴纳这部分资金，当然其中也包括来自中国公司的费用也包括在内。对于总部来说，这些来自中国的费用就代表了收入，中国企业在缴纳时需要代扣代缴相应的增值税和企业所得税。 “当然，这可能涉及转让定价问题，”一位业内人士表示。
中国公司在巴西建体育场利润返还需征税
“绿色”、“休闲”、“狂欢”……有很多关键词可以形容里约奥运会的巴西性质。然而，在这股激情浪漫的“南美风潮”中，一股“中国制造风”正在悄然吹来。根据中巴税收协定和我国国内法律，中国企业向巴西汇出各类奥运建设项目收入和其他服务收入时必须纳税。如果符合法律条件，在巴西缴纳的税款也可以扣除。
记者了解到，里约奥运会的“中国制造”产品中，投资最大的是地铁。 8月1日，里约地铁4号线迎来第一位客人，创造了中国轨道交通装备助力海外奥运的历史。该线路规划每天运送30万人次，使市区到奥体中心的时间缩短30分钟。与此同时，三一重工、徐工集团、中联重工、鲁博重工——等已成为中国重工企业和装备在奥运场馆、公共交通施工现场一展身手的舞台。此外，里约奥运会从奥运场馆到奥运村使用的空调基本都是中国制造的格力和美的品牌，雷士照明赢得了里约奥运会泳池的系统照明服务，并提供了专业的照明解决方案。
北京市税务局一位官员告诉记者，中国企业在巴西建设奥运场馆等相关项目时，不仅要履行海外纳税义务，还需要缴纳国内纳税义务。要注意其中，境内纳税申报义务包括企业涉税业务交易的申报义务、企业境外收入的纳税申报义务以及境外收入的个人所得税申报义务。同时，来自巴西的收入是否符合企业所得税法项下的转让定价、费用负担和资本弱化规定，以及来自巴西的收入是否符合企业所得税法项下的资本弱化规定及时联系。需向税务机关确认。企业所得税法对受控外国企业和境外注册中资企业的风险管理规定。使用非货币资产进行境外投资时，是否适用特殊所得税处理也有所不同。
德勤中国国际税务合伙人张辉、高级税务经理段从军、罗伟对中国企业在巴西建设奥运场馆及相关设施的税务问题进行了调查。他们认为，中国企业在巴西建设大型体育场馆时，巴西的税收制度与BOT（建设-经营-转让）等项目模式紧密相连。不同的项目组织形式，如BOO（建设、拥有、运营）和PPP（公私合作模式），无论在会计还是税收方面都具有独特的特点。根据中巴税收协定，如果提供独立搭建服务的中国公司没有在境外设立实体公司，而由境内公司直接在境外提供场馆建设服务，则场馆建设周期为6个月以上，因为它们通常需要6个月以上，他们在巴西构成常设机构，需缴纳联邦所得税。同时，中国企业在巴西取得的收入将纳入应纳税所得额，并按照中国税法缴纳企业税。根据中国税法，在巴西缴纳的联邦所得税可以扣除。
德勤张辉等税务专家也发现，在跨境工程建设项目中，中国企业经常在巴西设立子公司，或者与当地企业组成财团，创建独立的海外公司。他还表示，还可以提供场馆建设服务。海外。虽然巴西目前不对股息征收预提税，但中国企业在巴西的巴西子公司缴纳的联邦所得税可以根据中国税法在限额内间接扣除。同时，中巴税收协定并无节税条款，因此即使国内企业或其巴西公司在巴西享受联邦所得税优惠，也无法在国内申请联邦所得税减免。很享受这个味道。此外，巴西赚取的建筑收入还包括联邦总所得税和市政服务税，而这些销售税在中国是不可扣除的。
北京市税务局相关负责人提醒中国企业，巴西政府针对里约奥运会制定了多项税收优惠政策。为里约奥运会提供各类服务的中国企业需要密切关注这些税收优惠政策，以及中巴税收协定和巴西国内法。
作者：张继、孙军、陈莉
